转发财政部《非银行金融机构财务管理暂行规定》的通知
中国建设银行
转发财政部《非银行金融机构财务管理暂行规定》的通知
1991年12月13日，中国人民建设银行
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
现将财政部（91）财商字第489号“关于印发《非银行金融机构财务管理暂行规定》的通知”转发你行，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告总行财会部。
附件：关于印发《非银行金融机构财务管理暂行规定》的通知
中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托资公司、中国新技术创业投资公司、各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：
近年来，随着国家经济体制改革的深入，各部门、各地区相继成立了许多各种类型的从事金融业务的机构。为了加强对非银行金融机构的财务管理，促进其业务发展，我们在广泛征求意见的基础上，制订了《非银行金融机构财务管理暂行规定》。现印发给你们，请布置执行。执行中有什么问题，请及时 函告我部。
附：非银行金融机构财务管理暂行规定
第一章 总 则
第一条为了加强对非银行金融机构的财务管理，促进金融事业的全面发展，根据《国营企业成本管理条例》等有关规定，特制定《非银行金融机构财务管理暂行规定》（以下简称“规定”）。
第二条 凡经中国人民银行批准，持有《经营金融业务许可证》、实行独立核算、具有法人地位的下列国营非银行金融机构，其财务管理均适用本规定：
一、从事信托、委托投资业务的公司；
二、从事融资租赁业务的公司；
三、从事证券交易业务的公司（包括金融市场）；
四、其他经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。
企业集团财务公司、财政系统证券中介机构及中外合资非银行金融机构不适用本规定。
第三条 非银行金融机构财务管理工作的基本任务是：认真执行国家财政、金融政策和法纪、建立和健全财务管理机构，加强内部各级单位经济核算制度，管好用活资金，保证国家资产的完全，完整和增值，改善经营管理，提高经济效益。
第四条 非银行金融机构财务管理的内容主要包括：
（一）资本金及公积金管理；
（二）财务计划管理；
（三）财务收入管理；
（四）成本（费用）与营业外支出管理；
（五）利润及利润分配的管理；
（六）专用基金管理；
（七）固定资产及低值易耗品管理。
第二章 资本金及公积金管理
第五条 非银行金融机构的资本金来源限于：
（一）国家财政拨款；
（二）国营企业、事业单位及主管部门的税润留成、超承包收入等自有资金；
（三）非银行金融机构本身的公积金和利润留成资金；
（四）经财政部批准，各专业银行，中国人民保险公司用国家信贷基金、保险总准备金拨付的资金；
（五）经批准的其他资金。
非银行金融机构在中国人民银行批准的经营范围内自主使用资本金，但应在经营过程中实现保值和增值。
第六条 股份制非银行金融机构按规定比例提取的公积金视同资本金参与营运，但不参与分红。
第七条 非银行金融机构的资本金及其收益均为国家资金，必须保证其完整无缺，未经财政部门批准，不得随意核减（销）资本金，股东也不得随意抽走公积金。
第三章 财务计划管理
第八条 财务计划是对本年度经营活动的预测，是内部组织经营、核定成本率、综合费用率的依据，其内容由营业收入，营业外收入、营业支出、营业外支出、税金等计划项目组成，收入与支出的差额为计划利润。
第九条 非银行金融机构要按照国家下达的信代规模、利率政策和有关费用开支标准，在业务部门提供数据的基础上，由财会部门参照往年收支规律，负责编制当年财务收支计划〔包括系统内所属子公司财务收支计划、成本（费用）计划〕。
第十条 非银行金融机构应于年初编制第九条所列各项财务计划，并报主管部门和财政部门核批。
第十一条 财务计划一经批准，非银行金融机构应认真执行，加强财务经济活动分析，并由财会部门具体负责检查、分析财务收支计划、成本（费用）计划的执行情况，认真考核经营成果，及时发现问题，提出改进意见，以保证年度财务收支计划和上缴任务的完成。
第四章 财务收入管理
第十二条 非银行金融机构的财务收入组成：
（一）营业收入，包括信托贷款利息收入、副资租赁收入、委托贷款手续费收入、银行存款利息收入、证券业务收入、担保费收入等；
（二）金融机构往来收入，包括同业拆出利息收入，与人民银行往来收入，与专业银行往来收入等；
（三）营业外收入；
（四）其他收入。
第十二条 各项财务收入应按国家有关政策规定，认真核算，准确反映，不得以任何形式截留或转移收入，以保证损益的真实性和完整性。
第五章 成本及营业外支出管理
第十四条 非银行金融机构的成本开支范围和成本核算原则，均比照财政部《国营金融、保险企业成本管理办法》的规定执行，并按同级财政部门核定的成本降低率和综合费用率进行考核。
第十五条 各项营业外支出应严格执行国家有关规定，未经财政部批准不得擅自增列项目。营业外支出包括：
（一）贷款呆帐准备金。凡有贷款业务的非银行金融机构，应按财政部《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》提取贷款呆帐准备金。
（二）投资风险准备金。凡有产业投资业务的非银行金融机构，可按上年投资余额的3‰提取投资风险准备金。投资风险准备金的提取、核销和管理办法可暂参照财政部《关于国家专业银行建立贷款呆帐准备金的暂行规定》执行。
（三）劳动保险支出。
（四）编外人员生活费。
（五）交纳合同制职工的退休养老金。
（六）国家批准的其他支出项目。
第六章 利润及利润分配的管理
第十六条 非银行金融机构利润包括经营业务利润、投资损益、兑换损益，参与联营或投资入股所分得的利润营业外收支净额以及附属单位利润。
第十七条 利润按不同情况采用以下办法进行分配和解缴：
（一）财务关系隶属于中央财政的非银行金融机构，其利润按财政部核定的分配体制计提留成，并集中向中央财政缴纳所得税、调节税。
（二）财务关系隶属于地方财政的非银行金融机构，其利润按同级财政部门核定的分配体制计提留成，并向地方财政缴纳所得税、调节税。
（三）凡由国家银行、保险公司及其他中央企业与地方联营或入股组建的非银行金融机构实现的利润按“先税后分”原则进行分配，所得税率为55％，按各自投资比例分为中央预算收入和地方预算收入。为简化清算手续，此项收入先列作中央预算收入，上缴中央财政，地方应分成部分，由财政部驻各地中央企业财政驻厂员机构负责审核并提供中央部门所属企业与地方企业联营或入股的企业名单及缴纳的所得税数额（并附影印为“缴款书”）和投资比例，报财政部有关司局审定后，由中央财政在年终结算时返还地方财政。
（四）财务关系隶属于银行、保险公司的非银行金融机构，其实现利润并入同级银行、保险公司的会计报表，按现行财务体制进行分配。
非银行金融机构（除财务关系隶属于银行、保险公司的非银行金融机构外）上交的所得税使用国家预算收入科目91款之二“其他金融企业所得税”中的第3项“其他”科目缴库，调节税使用130款“其他各种企业调节税”中的第2项“其他”科目缴库。
（五）股份制非银行金融机构按缴纳所得税后利润的20％提取公积金，并按财政部门核定的留成比例提取利润留成，其余利润按股分红。除联营性质的非银行金融机构以外，其他非银行金融机构上缴所得税和调节税后的利润，原则上按20％的比例补充资本金，直至实收资本与注册资本相符为止。具体方案报经同级财政部门审批后执行。
（六）非银行金融机构利润留成比例原则上不得高于当地专业银行的中等留利水平。
第十八条 非银行金融机构因经营不善而发生的亏损，财政部门不予弥补，可按国家规定的程序向主管部门申报，经同级财政部门批准后，从以后的实现利润中予以抵补，但连续抵补期限最长不超过三年。超过三年仍然亏损的，从第四年开始，应由非银行金融机构的税后留用利润抵补。
第十九条 年度实现的利润必须严格执行国家税法规定按期足额缴纳各项税款。
第七章 专用基金管理
第二十条 专用基金包括利润留成资金、更新改造资金及该项资金的存款利息收入。
第二十一条 按规定提取的利润留成资金，在缴纳国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金后，要按规定建立三项基金，其中，业务发展基金不得低于60％，职工福利基金和职工奖励基金不得超过40％。
业务发展基金应主要用于营业、办公用房、营业设施、微机购置等。建职工宿舍资金应福利基金中列支。职工奖金按国家有关规定发放，并照章缴纳奖金税。
第二十二条 利润留成资金应按先提后用，以丰补歉，不得超支的原则提取和使用，每季可按相当于计划的80％预提使用，年终清算。
第二十三条 固定资产折旧的提取比例和使用范围按财政部《国营商贸金融企业固定资产折旧办法》及腾补充规定执行。提取的折旧费同时转“更新改造资金”。经财政部批准，允许用资本金购置的固定资产仍按上述规定计提折旧。
第八章 固定资产和低值易耗品管理
第二十四条 单位价值在500元以上（含500元）使用年限在一年以上的房屋、电子设备、运输车辆、机械设备等均为固定资产。非银行金融机构必须加强固定资产管理，做到建帐设卡、帐实相符，以保证国家财产的完整。
第二十五条 固定资产由财会部门进行核算、计提折旧，有关业务部门负责管理，每季核对，年终全面盘， 现不符，要及时处理。
第二十六条 单位价值在五百元以下或使用年限在一年以内的家俱用具以及经财政部批准作为低值易耗品管理的其它物品为低值易耗品。低值易耗品应比照固定资产的管理办法，建立登记保管制度。每年进行一次盘点，对短缺的物品要查明原因，及时处理。
第九章 检查与监督
第二十七条 非银行金融机构的经营业务受各级人民银行领导管理，其财务按非银行金融机构的隶属关系，纳入同级财政预算内进行管理监督。
第二十八条 非银行金融机构应严格执行财政法规、制度，加强财务管理。对于违反财政法规、制度的行为，要按《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》严肃处理。
第二十九条 非银行金融机构必须接受主管部门、财政、税务和审计部门的监督检查。凡是有中央投资（包括部门和企、事业单位）或入股的非银行金融机构，应接受财政部驻当地财政驻厂员机构的监督检查。
第十章 附 则
第三十条 本规定自1992年1月1日起试行。过去有关规定与本规定相抵触的，按本规定执行。
第三十一条 本规定由财政部解释。
吉林省工资基金管理暂行办法
吉林省人民政府
吉政令 第16号
１９８９年６月１５日 吉林省人民政府令第１６号
吉林省工资基金管理暂行办法
第一条为了严格执行工资总额计划，加强工资基金管理，压缩社会总需求，控制消费基金的过快增长，根据国务院《工资基金暂行管理办法》和《国务院关于进一步加强工资基金管理的通知》，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于全民所有制的企业、事业、机关、团体单位。
第三条凡发给职工个人的劳动报酬和按规定发放的津贴、补贴等，不论其资金来源如何，属于工资总额组成内容的，均纳入工资基金管理范围之内。
工资总额的组成内容，按国家统计局的有关规定执行。
第四条各企业（独立核算企业）、事业、机关、团体单位，只能在本单位进行现金结算的开户银行建立一个工资基金专户，使用一个《工资基金管理手册》。对跨省、跨地区、跨县的企业，需要建立分户的，在不超过上级主管部门下达的工资总额计划的前提下，由企业向所属单位分配工资总额指标，经同级劳动部门批准签章后，送所属单位所在地的开户银行监督支付。
第五条凡属工资总额组成内容的支出，不论现金还是转帐，均应通过开户银行，从工资基金专用帐户中列支，各单位在工资总额之外支付给个人的劳保福利费和其他劳动收入以及非劳动收入等，由财政部门审核，银行据以支付，否则一律拒付。
第六条对从工资总额之内或总额之外支付给职工个人所得收入，凡超过个人收入调节税起征点的，均由支付单位代扣代缴个人收入调节税。
第七条对工资基金的使用，采取下达工资总额计划的办法，实行计划管理，按固定职工和合同制职工、临时职工、计划外用工工资分项列示，各项之间不得串用。没有工资总额计划的单位，银行不予支付工资。
第八条工资总额计划按下列隶属关系实行分级管理：
一、市、地、州和省直各部门的工资总额计划由省下达；
二、县（市、区）和市、地、州直各部门的工资总额计划由市、地、州下达；
三、县（市、区）直各部门的工资总额计划由县（市、区）下达；
四、基层单位的工资总额计划，由主管部门下达。
第九条企业、事业和机关单位，根据省下达的年度工资总额计划（年度计划下达前按各地区、各部门编制下达的临时工资总额计划）编制按季分月的工资基金使用计划，经主管部门审核并经同级劳动部门会同有关部门（机关、事业单位的工资基金使用计划，由劳动部门会同人事部门）核准后，列入工资基金管理手册，送开户银行据以监督支付。
各开户银行对工资基金支付要认真核对审查，并在《工资基金管理手册》的月份工资基金支付表上加盖经办人员名章。
未经主管部门和劳动部门签章的《工资基金管理手册》的工资计划无效，开户银行一律拒付工资。
《工资基金管理手册》由吉林省劳动厅和中国人民银行吉林省分行按国家规定统一印制，其他部门的《工资基金管理手册》一律作废。
第十条各基层单位在不超过年度工资总额计划的前提下，可将本月本季度节余的工资基金移到下月下季度使用，但不能提前使用。超过工资基金使用计划指标的，银行不予支付。
第十一条各基层单位到开户银行支取当月工资基金前，应将上月的工资基金使用情况报主管部门并抄送开户银行。
第十二条经批准实行工资总额同经济效益挂钩的企业，可由主管部门按核定的工资总额基数、挂钩的效益基数和浮动比例，编制年度工资总额计划，分解落实到企业，记入《工资基金管理手册》，经同级劳动部门核准签章后，送开户银行据以支付工资。企业经济效益比计划有增减时，主管部门应按规定计算出实际工资额，由同级劳动部门在不超过上级下达的工资总额计划内进行调剂，核增核减工资总额。企业在使用效益工资时，要适当留有余地，以丰补歉。
第十三条对国家机关要严格执照编制定员下达工资总额计划，对已超编单位，要限期精减，超过限期未减的人员不再核定工资计划。要严格按照国家规定发放奖金。
第十四条对事业单位的工资总额计划，要区别不同情况予以核定。由财政全额拨付事业费的，按照国家机关的工资政策核定；由财政差额拨款的，按照编制定员核定基本工资，按规定核定奖金；实行企业化管理的，按照企业的工资政策核定。
第十五条机关、事业单位（由财政部门全额或差额拨款的事业单位）超过国家规定的统一标准发放奖金和经劳动、人事部门批准实行企业化管理的事业单位的奖金发放，需经同级劳动部门审批，其他部门审批的银行一律拒付。
第十六条企业的奖励基金应按规定提取。企业发放的奖金和从奖励基金中支付的浮动工资、津贴、补贴等各项工资性支出，均应从提取的奖励基金项下支付，先提后用，并计入工资总额。
第十七条各地区、各部门、各单位都必须严格执行国家下达的工资总额计划，不准在计划外核批工资总额指标。需要追加工资总额计划的，要按照劳动工资计划的审批程序办理。
第十八条对国家统一分配的大中专和技工学校毕生生、军队转业干部、城镇退伍军人、从社会上招收的新职工、批量调动职工，以及单位隶属关系变动和其他特殊情况所需要的工资总额，由单位填写《全民（集体）所有制单位增加（减少）工资指标审批表》，经主管部门审核签署意见后，报同级劳动部门），相应核增核减工资总额指标，并记入《工资基金管理手册》。
第十九条各地区、各部门对计划外用工的工资总额要根据省下达的控制指标从严掌握，并记入《工资基金管理手册》。劳动部门对新增加的计划外用工，不予核增工资总额计划；对限期清退的计划外用工超过限期未清退的，要核减工资总额计划。
第二十条各专业银行及其基层办事处，应认真履行国家赋予的监督工资基金支付的职责，有权监督检查各单位工资基金使用情况，有权拒绝超计划支付工资基金或其他不合理的工资支出和非工资性支出。
第二十一条对违反国家规定，有下列情况之一者，除责令其立即纠正外，还要给予经济处罚，并追究有关领导和直接责任者的行政责任，情节严重的要依法惩处：
一、自行建立各种津贴、补贴或提高工资、奖金、津贴、补贴标准的；
二、在工资基金专户外，从其它各项业务收入中坐支现金发放工资、奖金、津贴、补贴的；
三、假借其它名义从银行套取现金，用以支付工资、奖金、津贴、补贴的；
四、动用企业税后留利中的发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金和银行贷款、企业自产自销产品收入的现金、兴办集体经济收入的现金等发放工资、奖金、津贴、补贴的；
五、非代扣代缴个人收入调节税的单位代扣代缴个人收入调节税的和自行决定减征或免征工资调节税的；
六、在国家有关发放工资、奖金、津贴的规定之外向补贴职工发放实物的；
七、各开户银行超过工资总额计划给企业、事业、机关单位支付工资基金的。
第二十二条集体所有制单位的工资基金也必须加强管理。省劳动厅要尽快制定管理办法，实行计划管理。在集体所有制工资基金管理办法未制定以前，集体所有制单位工资基金暂由各级主管部门（已经实行计划管理的，由劳动部门）编制下达工资总额计划，记入《工资基金管理手册》，由主管部门或劳动部门签章后，送开户银行据以支付。
第二十三条本办法有关规定如与国家规定抵触时，按国家规定执行。
第二十四条本办法自发布之日起施行。
